从这里开始就是正文。
必要经费(工资所得扣除、公共养老金等扣除、所得金额调整扣除等)(2021年度课税以后)
(注)本页记载了2021年以后的课税内容。关于2020年度的课税内容,请看必要经费(工资所得扣除、公共养老金等扣除、所得金额调整扣除等)(2020年度课税)。
最终更新日期2023年2月2日
例如,在商店经营的事业所得中,商品的采购费、事业用资产的折旧费以及员工的工资等都是获得收入的经费,这样的经费叫做必要经费。
另外,事业经营是由家族企业经营的情况下,对专门从事的家人等支付的相当于工资的金额作为必要经费,用所得税进行蓝色申报的人支付的金额(蓝色事业专职人员工资额),蓝色申报以外的人支付50万日元(事业专职人员扣除额:配偶86万日元)分别作为必要经费从收入金额中扣除。
对于工薪阶层等工资所得者,作为必要经费的替代品,按以下收入金额计算扣除额。
工资等收入金额 | 工资所得扣除额(注) |
---|---|
162万5千日元以下 | 55万日元 |
162万5千日元以上180万日元以下 | 工资等收入金额×40%-10万日元 |
180万日元以上360万日元以下 | 工资等收入金额×30%+8万日元 |
360万日元以上660万日元以下 | 工资等收入金额×20%+44万日元 |
超过660万日元850万日元以下 | 工资等收入金额×10%+110万日元 |
超过850万日元 | 195万日元(上限) |
(注)工资等收入金额不满660万日元时,实际的工资所得扣除额是根据所得税法另表5的表(法令数据提供系统)(外部网站)计算的金额。
另外,从2021年度的市民税和县民税中,工资所得扣除额的上限变更为195万日元。
特定支出扣除
工资所得者进行了以下(1)至(6)的特定支出时,该年的特定支出的合计金额根据下表的分类分别超过“特定支出扣除额适用判定基准的金额”时,通过申报超过的金额,在扣除工资所得扣除后的工资所得金额中可以进一步扣除。
另外,特定支出仅限于工资支付者证明的,与工资支付者的证明书一起,需要证明搭乘、乘车、乘船相关的证明书和证明支出金额的文件。
另外,工资的支付者有补贴的部分,且该补贴部分未征税时,其补充部分将从特定支出中除去。
工资等收入金额 | 特定支出扣除额适用判定标准金额 |
---|---|
一律 | 工资所得扣除额的二分之一 |
(1) 作为一般的通勤者,通常被认为是必要的上下班支出(上下班费)
(2) 因工作调动而迁居通常需要的支出(迁居费)
(3) 为了获得工作直接需要的技术和知识而接受研修的支出(研修费)
(4) 为了取得职务直接必要资格的支出(资格取得费)
(5) 单身赴任等情况下,为了该人的工作地或居所与自己家之间的旅行通常必要的支出(回家旅费)
(6) 以下所示支出(其支出金额合计额超过65万日元时,仅限于65万日元以内的支出。)中,工资等支付者证明了该支出作为执行该人执行职务所需要的东西(工作必要经费)
在书籍、定期刊物及其他图书中购买与职务相关的物品所需的费用(图书费)
i购买制服、办公服、工作服及其他工作场所需要穿的衣服所需的费用(衣服费)
u交际费、接待费及其他费用,为工资等支付者的客户、供应商及其他职务相关人员的接待、招待、赠答等类似行为的支出(交际费等)
关于厚生年金和公务员共济年金等公共养老金,作为代替必要经费的东西,按照以下年龄和收入金额等计算扣除额。
年龄 | 公共养老金等的收入金额 | 公共养老金等扣除额 |
---|---|---|
65岁以下 | 不到130万日元 | 60万日元 |
130万日元以上不满410万日元 | 收入金额×25%+27.5万日元 | |
410万日元以上770万日元以下 | 收入金额×15%+68.5万日元 |
|
770万日元以上不满1000万日元 | 收入金额×5%+145.5万日元 | |
1000万日元以上 | 195.5万日元(上限) | |
65岁以上 | 不到330万日元 | 110万日元 |
330万日元以上不满410万日元 | 收入金额×25%+27.5万日元 | |
410万日元以上770万日元以下 | 收入金额×15%+68.5万日元 | |
770万日元以上不满1000万日元 | 收入金额×5%+145.5万日元 |
|
1000万日元以上 | 195.5万日元(上限) |
年龄 | 公共养老金等的收入金额 | 公共养老金等扣除额 |
---|---|---|
65岁以下 | 不到130万日元 | 50万日元 |
130万日元以上不满410万日元 | 收入金额×25%+17.5万日元 | |
410万日元以上770万日元以下 | 收入金额×15%+58.5万日元 | |
770万日元以上不满1000万日元 | 收入金额×5%+135.5万日元 | |
1000万日元以上 | 185.5万日元 | |
65岁以上 | 不到330万日元 | 100万日元 |
330万日元以上不满410万日元 | 收入金额×25%+17.5万日元 | |
410万日元以上770万日元以下 | 收入金额×15%+58.5万日元 | |
770万日元以上不满1000万日元 | 收入金额×5%+135.5万日元 | |
1000万日元以上 | 185.5万日元 |
年龄 | 公共养老金等的收入金额 | 公共养老金等扣除额 |
---|---|---|
65岁以下 | 不到130万日元 | 40万日元 |
130万日元以上不满410万日元 | 收入金额×25%+7.5万日元 | |
410万日元以上770万日元以下 | 收入金额×15%+48.5万日元 | |
770万日元以上不满1000万日元 | 收入金额×5%+125.5万日元 | |
1000万日元以上 | 175.5万日元 | |
65岁以上 | 不到330万日元 | 90万日元 |
330万日元以上不满410万日元 | 收入金额×25%+7.5万日元 | |
410万日元以上770万日元以下 | 收入金额×15%+48.5万日元 | |
770万日元以上不满1000万日元 | 收入金额×5%+125.5万日元 | |
1000万日元以上 | 175.5万日元 |
※65岁以上是在2022年课税时,1957年1月1日之前出生的人。
所得金额调整扣除
符合以下条件时,将从工资所得金额中扣除所得金额调整扣除额。
① 工资等收入金额超过850万日元,符合以下情况时,从工资等收入金额(超过1000万日元时为1000万日元)中扣除850万日元的金额的10%相当的金额将从工资所得金额中扣除。
A本人属于特别残疾人
有年龄未满23岁的抚养亲属
u有特别障碍者的同一生活配偶者或抚养亲属者
〈计算公式〉
所得金额调整扣除额=(工资等收入金额-850万日元)×10%
② 有工资所得金额及公共养老金等相关的杂所得金额,其合计金额超过10万日元时,从工资所得金额及公共养老金等相关杂所得金额(各以10万日元为限)的金额合计额中扣除10万日元后的余额将从工资所得金额中扣除。
〈计算公式〉
所得金额调整扣除额=(工资所得金额+公共养老金等相关杂项所得金额)-10万日元
※ ①的扣除的情况下,从1的扣除后的金额中扣除。
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