促进低未利用土地等的适当利用和管理的特例措施(长期转让所得的100万日元扣除)

在2020年度税制改革中,对于个人转让土地及其上物交易额合计在500万日元以下等一定条件的低未利用土地等(注释1)的情况,新设立了从该个人长期转让所得中扣除100万日元的特例措施。

另外,根据2023年度税制改革,本特例措施延长(2023年1月1日至2025年12月31日),同时针对市区化区域等的低未利用土地等,采取了转让价格条件将提高到800万日元等措施。

注释1:低未利用土地等是指城市计划区域内的土地基本法第13条第4项规定的低未利用土地(未用于居住、业务用及其他用途,或其利用程度在其周边地区的同一用途或类似用途的土地的利用程度明显差的土地)或该低未利用土地上存在的权利。

• 特例措施的详细内容如下:国土交通省的主页(外部网站)请看。
• 根据法令:租税特别措施法、租税特别措施法施行令、租税特别措施法施行规则
• 为了接受本特例措施,需要备齐必要的文件到管辖的税务局进行确认申报。
• 在横滨市,在确定申告所需的文件中发放“低未利用土地等确认书”。
• 转让后转卖给第三方的情况下,有可能无法接受特例,请注意。

本特例措施适用于2020年7月1日至2025年12月31日之间,满足以下条件的转让时适用。

1. 转让者(卖主)为个人。
2. 关于低未利用土地等以及转让后的该低未利用土地等的利用,应根据另表《市区町村的低未利用土地等确认书的提交文件及确认事项等一览表》(PDF:75KB),由市长确认后的转让。
   另外,在适用本特例措施的土地上存在租地权等权利的情况下,关于该土地的利用状况,确认该土地上存在的权利的利用状况。
3. 转让年1月1日,所有权期限超过5年的转让。
4. 该个人在该年内转让的低未利用土地等全部或一部分,不适用租税特别措施法第33条至第33条之3,不适用第36条之2、第36条之5、第37条之4或第37条之8规定的特例措施。
5. 租税特别措施法施行令第23条之2规定的该个人的配偶者等,不得转让给与该个人有特别关系的人。
6. 低未利用土地等以及该低未利用土地等上面的资产转让的等价额合计不得超过500万日元。
   ※ 2023年1月1日至2025年12月31日之间转让的低未利用土地等在以下1或2个区域内时,该低未利用土地等以及与该低未利用土地等一起在该低未利用土地等上的资产转让的等价额合计不超过800万日元。
   　① 在城市计划法第7条第1项规定的市区化区域或者与同项规定的区域划分有关的同法第4条第1项规定的城市计划的都市计划区域中,规定了同法第8条第1项第1号规定的用途区域
   　② 制定了关于所有者不明土地利用顺利化等特别措施法第45条第1项规定的所有者不明土地对策计划的自治体区域
7. 关于该低未利用土地等的转让,不适用所得税法第58条或者法第33条之4或者第34条至第35条之2规定的特例措施。
8. 从一笔土地到当年上一年或上一年分笔的土地或该土地上存在的权利的转让在该前一年或前一年中时,不适用本特例措施。

作为本特例措施适用对象的低未利用土地等,是指城市计划区域内的土地基本法第13条第4项规定的低未利用土地(未用于居住、业务用及其他用途,或其利用程度在其周边地区的同一用途或类似用途上所列用途的土地使用程度相比,明显劣质的土地)或该低未利用土地上提交的文件。

低未利用土地具体来说,包括空地(包括停车场和资材放置场等利用程度显著劣的土地。 但是,立体停车场等不包含在空地内。)以及空房子、空店铺等存在的土地。

转让后保持低未利用土地等的情况下,不允许作为本特例措施适用对象的转让后的使用。因此,转让后不进行一定的设备投资而利用土地的情况下,不适用本特例措施的对象。
另外,从打算适用本特例措施的人那里购买低未利用土地等的人,不利用该土地等而转卖的情况下,原则上不允许作为转让后的利用。
※ 转让后作为投币式停车场使用的情况下,因为不属于“转让后使用低未利用土地等的情况”,所以不适用本特例措施。
※ 作为立体停车场使用的话,可以作为转让后使用。
※ 用于“店铺兼停车场”用地的情况下,取得店铺的邻地与店铺的用地作为一体使用的情况下,土地的使用方法被理解为店铺用地,因为不属于低未利用土地,所以作为转让后的利用被认可。
※ 住宅建筑业者购买空房子,以提高一定质量为目标进行了改造后出售,也就是所谓的收购再销售的情况,可以作为转让后的利用被认可。

1. 附记样式1-1
2. 买卖合同的副本
3. 以下任意一个文件
   1. 宅地建筑交易业者表示是现状更地、空房子、空店铺的广告
   2. 可以确认电力、水道或煤气的使用中止日的文件(使用中止日比买卖合同提前一个月)
   3. 【上述内容都不能提交的情况】附记样式1-2
4. 以下任意一个文件
   1. 附记样式2-1(通过宅地建筑交易业者的中介转让的情况)
   2. 附记样式2-2(不经宅地建筑交易业者通过相对交易转让的情况)
   3. 【上述内容都不能提交的情况】附记样式3(宅地建筑交易业者确认转让后的使用情况)
5. 申请的土地等相关的登记事项证明书
6. 了解现在土地状况的文件
   1. 位置图(注明申请土地的边界)
   2. 公图(注明申请土地的边界)
   3. 从2个方向以上的照片
   4. 根据情况有时会要求其他文件
7. 委托书(办理代理人手续时。不论形式。)
8. 回信用信封(希望邮寄确认书的情况。)请在填写收件人姓名后,贴上所需金额的邮票。)

• 请将申请书和必要材料带到申请处(建筑局企划课)或邮寄。另外,提交的时候,请事先联系我们。
• 请考虑向税务局申报确定的手续时间,留出富余时间申请。
• 如果申请书的记载遗漏和附件不齐全等情况,需要修改文件或追加提交。
• “低未利用土地等确认书”并不是保证适用特例措施。关于本特例的适用与否等,请向管辖的税务局咨询。
• “低未利用土地等确认书”并不是关于该低未利用土地等,判断开发和建筑等是否可行。是否可以建筑等的土地,请向设计者等确认。

横滨市建筑局企划课

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• 在窗口领取

请出示本人确认文件(驾驶执照等)。

代理人方收到时,请出示委托书和本人确认文件(驾驶执照等)。

• 邮寄领取

请在申请时提交回信用信封。请在回信信封上贴上所需金额的邮票,填写申请者的地址姓名。

如果希望寄到代理人,请在回信信封上填写委托书上记载的代理人的地址和姓名。委托书请在申请时提交。