居民税税制改正通知(2024年度实施分)

从2024年度开始实施的个人市民税、县民税税制改正内容如下。

• 统一上市股票等的分红所得及转让所得等相关的课税方式
• 森林环境税的征税开始
• 在均摊课税中,有关震灾复兴等的上载废止
• 国外居住亲属的抚养扣除等的重新评估
• 2024年度对个人居民税的定额减税

　关于上市股票等的分红所得等以及转让所得等,所得税和个人居民税可以分别选择不同的课税方式,但是从2024年的课税部分开始,所得税中选择的课税方式也适用于个人居民税,所得税和个人居民税的课税方式一致。
　与此同时,所得税确定申报书第二表中的“居民税、事业税相关事项”栏的“居民税”栏中,删除了“特定分红等、特定股份等转让所得的全部不需要申报”栏,关于上市股票等的分红所得等以及转让所得等,通过个人居民税的申报不能选择与所得税不同的课税方式。

　从2024年开始,国内对地址某个人征收的“国税”森林环境税每人每年征收1000日元。森林环境税是根据《森林环境税及森林环境让与税相关法律(2019年法律第3号)》,作为森林整备等必要的地方财源,从2024年开始对国内地址的个人征税的“国税”。
　关于征收,和个人市、县民税均等比例的征收一起进行。
关于森林环境税的详细内容请看这边。

从2024年开始征收森林环境税

　基于东日本大地震复兴基本法的理念,为了推进紧急防灾和减灾事业,从2014年开始每年增加1000日元(市民税500日元、县民税500日元),但是到2023年结束了。由此,横滨市2024年度的均等折扣额是市民税3900日元,县民税1300日元。

　对于作为抚养扣除对象的国外居住亲属,在30岁以上未满70岁的日本国外居住的亲属,以生活为一的亲属,前一年的合计所得金额在48万日元以下(配偶特别扣除的情况下在133万日元以下)的人中,符合以下1至3中任意一项的情况下才能适用抚养扣除等(抚养扣除、配偶扣除、配偶特别扣除、非课税判定中的抚养人数)。

1. 因留学而成为非居住者(※1)
2. 残疾人
3. 纳税者本人支付38万日元以上用于年生活费或教育费的人(※2)

※符合1的情况下,需要证明外国政府或外国地方公共团体发行的相当于留学在留资格的资格证在留的文件。
※符合23的情况下,需要在现行的汇款相关文件中明确汇款金额等在38万日元以上的文件。
(注)年末调整和确定申告等时需要附加这些各种证明文件。

　2023年12月22日内阁会议决定的税制改革大纲中明确记载了2024年度的个人居民税将实施定额减税。制度概要如下。
　从2024年度的个人居民税所得额中,本人(※)、扣除对象配偶者(国外居住者除外)或抚养亲属(国外居住者除外)每人减税1万日元。
※　仅限于个人居民税的合计所得金额在1805万日元以下的情况。
详情请确认下一页。

关于2024年度的个人市町村民税及道府县民税的特别税额扣除(定额减税)